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出口退稅的計算方法與大家分享

  (一)、內資生產企業(含新外商投資企業)實行"免、抵、退"稅的計算:

  (1)當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額)

  (2)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。

  當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上,且 季度末應納稅額出現負數時,按下列公式計算應退稅額:

  (1)當應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時:

  當期應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

  (2)當應納稅額為負數且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時:應退稅額=應納稅額的絕對值

  (二)生產企業以"進料加工"貿易方式進口料、件加工複出口的,按如下公式 計算"免、抵、退"稅:

  (1)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×(徵稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(徵稅稅率-退稅率)

  公式所列的"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海 關計算免征增值稅的價格掌握。

  (2)其餘"免、抵、退"稅公式按前述公式執行。查看原帖 參與討論

  上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年", "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。

  (三)無進出口經營權的生產企業出口退稅的計算

  (1)當期出口貨物不予退稅部分=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×(徵稅稅率-退稅稅率)

  (2)當期累計外銷貨物的進項稅額=當期累計全部進項稅額×(當期累計外 銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額)

  當期累計外銷貨物的應退稅額=當期累計外銷貨物的進項稅額-當期出 口貨物不予退稅部分)

  (四)對外修理修配的出口退稅計算(外貿企業)

  應退稅額=修理修配金額×退稅率。

  (五)出口企業委託生產企業加工收回後報關出口的貨物退稅計算:

  應退稅額=(購買加工貨物的原材料等發票進項金額+工繳費發票金額)×退稅率

  (六)出口企業出口貨物應退消費稅的計算

  應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數量)×稅率(單位稅額)

  (七)凡從小規模納稅人購進特准退稅的出口貨物的進項稅,應按下列 公式計算:

  進項 普通發票所列(含增值稅的)銷售金額 = -------------------------------------×退稅率稅額 (1+徵收率)
 

   
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